Marktconform geld lenen aan je vennootschap - Huh?
Karine De Hondt • 14 januari 2024
Je wil je vennootschap geld lenen of je hebt tegoeden op de rekening-courant. Wat dan met de rente? Hier zijn de spelregels!
Welk bedrag mag je lenen?
Of je nu bedrijfsleider, diens echtgenoot of een aandeelhouder bent, als je aan je vennootschap geld leent, moet je eerst even je boekhouding nakijken. Het bedrag van de lening mag namelijk niet hoger zijn dan de belaste reserves bij het begin van het boekjaar plus het gestorte kapitaal aan het einde van het boekjaar. Heb je een vennootschap zonder vennootschapsrechtelijk kapitaal, een BV bijvoorbeeld, dan is het fiscaal gestorte kapitaal het eigen vermogen van de vennootschap, voor zover dat gevormd wordt door werkelijk gestorte inbrengen in geld of in natura, andere dan inbrengen in nijverheid, en voor zover er geen terugbetaling of vermindering plaatsgevonden heeft.
Heb je op een andere manier geld tegoed van je vennootschap, bijvoorbeeld als de rekening-courant in jouw voordeel doorhangt, dan geldt dezelfde bovenstaande grens.
En als mijn vennootschap meer nodig heeft?
Uiteraard mag je ook meer lenen dan het zonet berekende bedrag. De interesten die je vennootschap op de lening betaalt, zijn in principe voor haar een fiscaal aftrekbare kost. Je voelt het al komen… Die grens werd bepaald om misbruiken te voorkomen.
Om dus misbruik te voorkomen, wordt de interest die betaald wordt op het bedrag dat over de limiet gaat, geherkwalificeerd als dividend. Daarna heb je dus een niet-aftrekbare kost voor je vennootschap. Voor jou maakt het in principe geen verschil, want zowel interesten als dividenden worden belast met 30% roerende voorheffing.
Welke rentevoet?
Ongeacht wie het geld aanbrengt, de rente op leningen aan vennootschappen is slechts aftrekbaar in de mate ze ‘marktconform’ is. Sinds 2020 wordt de MFI-rentevoet* gehanteerd voor niet-hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd. Het is de NBB die deze rentevoet voor ‘leningen tot € 1.000.000 met variabel tarief en initiële rentebepaling tot 1 jaar aan niet-financiële instellingen’ bekend maakt. Je gebruikt het tarief van november van het voorgaande jaar en verhoogt dat met 2,5%.
* https://stat.nbb.be/Index.aspx?DataSetCode=MIRCCO&lang=nl
(tweede lijn)
Voor 2024 kom je zo op 8,02% uit. Heel aantrekkelijk, maar vergeet wel niet dat je vennootschap nog 30% roerende voorheffing moet inhouden. Er blijft desalniettemin 5,61% over. In ieder geval beter dan het gemiddelde spaarboekje.
En als ik nu toch een hogere rentevoet wil?
Ook hier geldt dat al wat over de limiet gaat, geherkwalificeerd wordt als niet-aftrekbaar dividend.
Wat met geld ‘van buitenaf’?
Is de geldschieter niet de bedrijfsleider, diens echtgenoot of een aandeelhouder? Je vennootschap heeft dan gewoon niet-aftrekbare kosten voor alles wat ‘over de limieten’ gaat. Er wordt hier uiteraard niks omgezet naar een dividend.
Deze rentevoet geldt bijgevolg ook voor vennootschappen die aan vennootschappen lenen.
Heb je alleen begrepen dat je een interessante rentevoet kan krijgen voor je spaargeld, maar weet je niet hoe je het maximale bedrag voor de lening moet berekenen? Dan is je accountant het perfecte aanspreekpunt!
Stroom is niet goedkoop, dat is geen nieuws, dus een tegemoetkoming van de werkgever is altijd welkom. Alleen bleek dat voor de fiscus een ingewikkeld verhaal. Vroeger moest een werkgever de reële laadkosten aantonen, wat natuurlijk vaak voor hoofdpijn zorgde. Vanaf 1 april 2025 wordt het beduidend eenvoudiger en mag je werkgever in Vlaanderen tot 31,94 eurocent per kWh vergoeden. In het Brussels Hoofdstedelijk Gewest 35,84 en in Wallonië 36,17. (De fiscus spreekt van een addendum om op een simpele manier telkens weer aanpassingen te kunnen maken, maar daar is voorlopig nog geen spoor van te vinden.) Sommige bedrijven hanteren een eigen systeem of hebben zelf een bedrag bepaald, het is echter wel belangrijk om niet hoger te gaan dan het bovengenoemde bedrag om geen problemen te krijgen met de FOD Financiën of de RSZ. Is dat wel het geval, dan riskeer je een herkwalificatie als loon en moeten daar belastingen en sociale bijdragen op betaald worden.
Je gaat er weliswaar niet rijk van worden en ik vrees dat je werknemer voor het forfait van de nachtvergoeding onder een brug moet slapen, maar goed, ik maak de regels niet, ik deel ze alleen mee. Dus: don't shoot the messenger! Als je wel eens een klant bezoekt, een opleiding buitenshuis volgt, … kortom, als je wel eens een dienstverplaatsing maakt, dan kan je vennootschap je daarvoor een vergoeding uitkeren. Een dagvergoeding kan uitgekeerd worden als je minstens zes uren weggeweest bent. Het totaal dus van de verplaatsingstijd, middagpauze en de tijd bij je klant. De vergoeding dient in principe om je kosten voor een middagmaal te dekken, sinds 1/03/2025 maximaal € 21,22 per dag . De vergoeding is dan volledig aftrekbaar voor de vennootschap en je wordt er niet op belast. Je moet ze wel vermelden op de fiscale fiche 281.20 (rubriek 20). Ben je beroepsmatig bijna dagelijks op de baan, dan kan je maximaal 16 keer per maand zo’n vergoeding krijgen. Dat is dus € 339,52 per maand . Bij een maandforfait hoef je wel niet meer aan te tonen dat je verplaatsingen langer dan zes uren duren. Moet je wel eens overnachten ? Als dat binnen België is, kan je vennootschap ofwel de hotelfactuur overnemen, ofwel eveneens een forfaitaire vergoeding van maximaal € 159,17 uitbetalen. Ook je medewerker kan zo’n vergoedingen krijgen, maar de RSZ gaat niet akkoord met de forfaits van de fiscus. Hier gelden dus andere tarieven: dagvergoeding € 17,00 en nachtvergoeding € 35,00 (voor avondmaal, logies en ontbijt). Voor je medewerker neem je dus beter de hotelfactuur over dan hem een nachtvergoeding uit te keren. Vermeld de vergoedingen op fiscale fiche 281.10 (rubriek 27a). Ben je in een kalenderjaar 40 dagen of meer op een specifieke plaats (een klant bv.), dan is dat voor de fiscus een vaste plaats van tewerkstelling. Hier kan je dan geen dagvergoeding voor uitkeren. Je combineert een dagvergoeding ook best niet met een maaltijdcheque, want dat moet verrekend worden met het werkgeversaandeel van de maaltijdcheque. Andere kosten zoals een taxi of een parkeerticketje mogen apart terugbetaald worden. #updatedagvergoeding #dagvergoeding #updatenachtvergoeding #nachtvergoeding #boekhouding #belgie
Ik ook niet om eerlijk te zijn, maar zo soms komt er eens een gelegenheid voorbij die je uit je comfortzone weet te trekken. Er is weliswaar wat overtuigingskracht aan te pas gekomen, maar omdat een paar leuke foto’s voor mijn website wel een goed argument waren, heb ik de sprong naar een fotoshoot gewaagd. Best onwennig als je geen professioneel fotomodel bent. Aanvankelijk toch wat geremd, want mij ‘smijten’ voor zo’n camera is wel bijzonder als je weet dat ik niet graag in de schijnwerpers sta. Maar daarvoor heb je dan een profi als Chadia. Ons eerste contact was 2 jaar geleden online. We kenden elkaar dus al wel, maar hadden elkaar nog nooit “in ’t echt” ontmoet. Nu is Chadia echt wel een toffe fotografe, die je onmiddellijk op je gemak weet te stellen, dus de onwennigheid smolt al gauw weg en ruimde plaats voor gezelligheid. En zo werd het dus een geslaagde uitstap naar Kapellen met een leuk setje foto’s als resultaat. Bedankt Chadia! Mocht je ooit je kwaliteiten als fotomodel willen testen, CLOZER.BE is the place to be!